2018年1月1日，環(huán)境保護(hù)稅法將正式實(shí)施，綠色稅收發(fā)令槍響只剩兩個(gè)多月。自環(huán)保稅法落定開(kāi)始，各方就在積極為環(huán)保稅開(kāi)征做準(zhǔn)備。已經(jīng)實(shí)行30多年的排污收費(fèi)制度即將退出歷史舞臺(tái)，我國(guó)環(huán)境保護(hù)事業(yè)將迎來(lái)第一個(gè)綠色稅制，這對(duì)于整個(gè)環(huán)保行業(yè)來(lái)說(shuō)都是一件大事。業(yè)界認(rèn)為，這是一次利用經(jīng)濟(jì)杠桿，引導(dǎo)環(huán)境保護(hù)行為，倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的破題實(shí)踐。

箭在弦上各項(xiàng)條例亟待完善

是黨的十八屆三中全會(huì)提出“落實(shí)稅收法定原則”改革任務(wù)后制定的第一部稅法，將于2018年1月1日起正式實(shí)施。與其他稅種相比，環(huán)保稅具有復(fù)雜性、技術(shù)性的特點(diǎn)。有關(guān)部委及各地正在抓緊開(kāi)展建立征管協(xié)作機(jī)制、確定具體適用稅額等前期準(zhǔn)備工作，環(huán)保稅開(kāi)征箭在弦上。

1979年頒布的《環(huán)境保護(hù)法（試行）》確立了排污收費(fèi)制度。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2003年至2015年，全國(guó)累計(jì)征收排污費(fèi)2115.99億元，繳納排污費(fèi)的企事業(yè)單位和個(gè)體工商戶(hù)累計(jì)500多萬(wàn)戶(hù)。

這項(xiàng)制度至今已實(shí)行30多年，為何要將“費(fèi)”改為“稅”？“國(guó)家推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)需要利用稅收這個(gè)經(jīng)濟(jì)杠桿來(lái)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，環(huán)境保護(hù)稅作為一個(gè)行為稅，通過(guò)使企業(yè)的外部成本內(nèi)部化，提高企業(yè)的排污成本以改變其排放行為，從而減少污染物排放，保護(hù)環(huán)境?！敝袊?guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希表示。

通過(guò)“費(fèi)”改“稅”，可以著力解決排污費(fèi)制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預(yù)等問(wèn)題，提高納稅人環(huán)保意識(shí)和遵從度，強(qiáng)化企業(yè)治污減排的責(zé)任。

稅種的法律對(duì)稅收的基本要素作了規(guī)定，而具體政策和征管措施往往需要實(shí)施條例來(lái)細(xì)化和明確。6月底，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部公布《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例（征求意見(jiàn)稿）》，在稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上對(duì)納稅人、征稅對(duì)象、稅征管事項(xiàng)等作了細(xì)化規(guī)定。“環(huán)保稅法的實(shí)施有賴(lài)于實(shí)施條例，為了減少在實(shí)施中出現(xiàn)的問(wèn)題，有必要對(duì)環(huán)保稅法實(shí)施條例盡可能地完善?！眲⑸邢Ｕf(shuō)。

《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例(征求意見(jiàn)稿)》已在7月底結(jié)束征求意見(jiàn)，目前正式的條例尚未發(fā)布。業(yè)內(nèi)人士建議，實(shí)施條例應(yīng)在修改完善后盡快發(fā)布，以更好地促進(jìn)環(huán)保稅法有效實(shí)施、落地。

稅負(fù)平移倒逼企業(yè)主動(dòng)減排

此次環(huán)保稅法立法是按照稅負(fù)平移原則，將現(xiàn)行排污費(fèi)制度向環(huán)保稅制度轉(zhuǎn)移，因此維持了征收比例的平穩(wěn)過(guò)渡。平移意味著，環(huán)保稅率的設(shè)定不以增加稅收為目的。由“費(fèi)”改“稅”，是通過(guò)稅收調(diào)節(jié)的杠桿作用，倒逼企業(yè)主動(dòng)減排，增強(qiáng)剛性執(zhí)法以減少環(huán)境污染。也就是說(shuō)，按照政策設(shè)計(jì)，開(kāi)征環(huán)保稅后，企業(yè)的負(fù)擔(dān)將基本保持穩(wěn)定。

環(huán)保部法規(guī)司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，環(huán)保稅按排放量征收，多排多繳，少排少繳，有利于促進(jìn)企業(yè)提升環(huán)保水平，減少污染物排放量。誰(shuí)污染誰(shuí)繳稅、取之環(huán)保用之環(huán)保這是征收環(huán)保稅的關(guān)鍵所在。通過(guò)環(huán)保稅調(diào)節(jié)，還可撬動(dòng)清潔生產(chǎn)需求，促進(jìn)新能源、可再生能源等產(chǎn)業(yè)發(fā)展。從總體上來(lái)講，征收環(huán)保稅短期對(duì)企業(yè)稅負(fù)沒(méi)有太大影響。業(yè)界資深人士進(jìn)一步分析稱(chēng)，環(huán)保稅的目的是鼓勵(lì)企業(yè)提高污染治理能力、減少排放。

相比于排污費(fèi)存在執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門(mén)干預(yù)等問(wèn)題，費(fèi)改稅后，稅收征管力度加大和多污染多交稅的政策設(shè)計(jì)，將加大遏制企業(yè)排污力度。業(yè)內(nèi)認(rèn)為，環(huán)保稅征稅的過(guò)程，正是對(duì)不同企業(yè)進(jìn)行甄別，甚至分化的過(guò)程。環(huán)保稅負(fù)差異，最終將帶來(lái)產(chǎn)品價(jià)格、生產(chǎn)規(guī)模等差異，好企業(yè)從中受益，壞企業(yè)被擠出市場(chǎng)。

下一步，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部還將加快推動(dòng)環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例立法，加快制定環(huán)境保護(hù)稅法配套規(guī)定和技術(shù)規(guī)范。同時(shí)，國(guó)內(nèi)機(jī)構(gòu)預(yù)測(cè)，環(huán)保稅執(zhí)行力度的加大，將為“三廢”處理企業(yè)帶來(lái)利好，并在一定程度上刺激第三方治理，擴(kuò)大環(huán)保產(chǎn)業(yè)蛋糕。

綠色稅制撬動(dòng)環(huán)保產(chǎn)業(yè)蛋糕

箭將離弦之際，稅務(wù)總局在召開(kāi)干部大會(huì)時(shí)強(qiáng)調(diào)，要統(tǒng)籌謀劃好當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的稅收工作。堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，查找工作短板，有針對(duì)性地采取措施，繼續(xù)完善和落實(shí)好全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)、資源稅全面改革工作，抓好環(huán)境保護(hù)稅的開(kāi)征準(zhǔn)備工作，推進(jìn)健全綠色稅制。

早在今年8月份，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部就聯(lián)合下發(fā)了通知，要求建立地方多部門(mén)協(xié)作工作機(jī)制。這也是環(huán)保稅開(kāi)征前關(guān)鍵的一環(huán)，作為我國(guó)現(xiàn)行稅制體系中的新稅種，環(huán)保稅征收需要全面構(gòu)建企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收，環(huán)保協(xié)作、信息共享的征管模式。

相較之下，環(huán)保稅條例不多，征收的污染物種類(lèi)卻不少，各項(xiàng)指標(biāo)多達(dá)百余條。專(zhuān)家表示，污染物和指標(biāo)需要測(cè)算、分析、監(jiān)測(cè)等復(fù)雜的步驟，所以從申報(bào)到管理再到核定，環(huán)保稅征收都需要一個(gè)有效的協(xié)同機(jī)制互相配合，高效運(yùn)作。

因此，各地地稅和環(huán)保部門(mén)都在著力開(kāi)展數(shù)據(jù)共享以及信息移交等工作。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前北京、河北、陜西、福建、海南等地已經(jīng)陸續(xù)開(kāi)始移交繳費(fèi)人資料信息。其中，海南省環(huán)保廳9月向省地稅局移了600多戶(hù)納稅人排污收費(fèi)污染源基本信息；陜西省已經(jīng)移交了4000多戶(hù)；北京已經(jīng)開(kāi)始對(duì)6300多戶(hù)繳費(fèi)人信息進(jìn)行核實(shí)和摸底。

考慮到各地情況差異較大，所以地方環(huán)保稅額可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行一定范圍內(nèi)的調(diào)整。不少地方也已經(jīng)確定了本省(市、區(qū))的稅額標(biāo)準(zhǔn)，有下調(diào)的也有提升的。據(jù)悉，南京市大氣污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)是國(guó)標(biāo)的7倍，山東省部分稅額標(biāo)準(zhǔn)也有國(guó)標(biāo)的5倍之多。

縱觀所有行業(yè)，煤炭、火電、石化等排放大戶(hù)自然是環(huán)保稅重點(diǎn)緊盯的對(duì)象。業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為，環(huán)保稅在現(xiàn)有排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不堪重負(fù)的前提下問(wèn)世，更能體現(xiàn)環(huán)境治理的社會(huì)成本?？此圃诮o企業(yè)增負(fù)，實(shí)則在督促企業(yè)做好節(jié)能減排工作，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看收獲的是減負(fù)紅利。

撬動(dòng)清潔生產(chǎn)，擴(kuò)大環(huán)保產(chǎn)業(yè)蛋糕，綠色稅制將為整個(gè)市場(chǎng)帶來(lái)更大的發(fā)展空間。而各方都在為2018年1月1日的環(huán)保稅開(kāi)征做最后的準(zhǔn)備，中央和地方的重視程度可見(jiàn)一斑。